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企業(yè)匯繳 | 如何填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2025-01-13 14:01:00

2024年度企業(yè)所得稅匯算正在進(jìn)行中，企業(yè)如何填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠呢？看這里?。。?/span>

企業(yè)匯繳企業(yè)匯繳 | 如何填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

一、適用對(duì)象
適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)只要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，無論當(dāng)年是虧損還是盈利，均可以在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

（一）屬于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；
（二)不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。

不符合研發(fā)費(fèi)用

（注意了！黑板上的這些并不屬于研發(fā)活動(dòng)，不適用稅前加計(jì)扣除政策！錯(cuò)判研發(fā)活動(dòng)會(huì)被追繳稅費(fèi)?。?/span>

二、匯算清繳時(shí)填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策全流程指引！

優(yōu)惠內(nèi)容~

（一）：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（二）：集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

注意

● 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，無需事先備案或?qū)徟ㄖ恍枇舸嫦嚓P(guān)資料備查即可）。

●適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用

●企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。