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委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要點(diǎn)及留存?zhèn)洳橘Y料要求一、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
（1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除；
（2）受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；
留存?zhèn)洳橘Y料
①委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
②委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
委托境外研發(fā)的還需提供委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)。
Tips：
①委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。（《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)））
②費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。如委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
③委托研發(fā)合同需經(jīng)科技主管部門登記。其中，委托境內(nèi)研發(fā)的，由受托方進(jìn)行登記；委托境外研發(fā)的，由委托方登記。
④委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
二、合作研發(fā)
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除
留存?zhèn)洳橘Y料
①合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
②合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
三、集中研發(fā)
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
留存?zhèn)洳橘Y料
①自主研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
②自主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
③從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
④集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
政策依據(jù)
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
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