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梳理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這五個(gè)常見誤區(qū)

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2025-03-03 10:01:00

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用范圍不斷擴(kuò)大，優(yōu)惠力度不斷增加給納稅人送去了真金白銀的優(yōu)惠。企業(yè)在辦理匯算清繳時(shí)需要注意這五個(gè)常見誤區(qū)，一起了解。

梳理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這五個(gè)常見誤區(qū)

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

糾正：虧損企業(yè)匯算清繳年度不需繳納企業(yè)所得稅，仍然可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策。雖然享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，但虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)，對企業(yè)仍然是有利的。

誤區(qū)二：研發(fā)失敗的活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

糾正：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)三：房地產(chǎn)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

糾正：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

誤區(qū)四：核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

糾正：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

因此，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和非居民企業(yè)都不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。